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財政部北區國稅局表示，依所得稅法第3條第2項規定，總機構在中華民國境內的營利事業，應就境內外全部營利事業所得合併課徵營利事業所得稅。營利事業處分國外基金所產生的利得，係屬於中華民國境外財產交易所得，不適用所得稅法第4條之1停徵證券交易所得稅的規定，應全數併入當年度營利事業所得額課稅。
該局說明，許多營利事業常誤以為只要是「基金」的處分利得皆可享受免稅優惠，因而漏報課稅所得。營利事業在辨識投資標的時，應特別注意「國內基金」是指在國內登記發行或經證券主管機關核准公開募銷的基金，其處分利得是屬於所得稅法第4條之1規定的證券交易所得，目前雖停止課徵營利事業所得稅，但應依所得基本稅額條例第7條第1項第1款規定計入營利事業的基本所得額。至於「國外基金」，則是指發行機構、註冊地在中華民國境外的基金，其處分利得屬於國外所得，應依所得稅法第3條第2項規定，全數併入當年度課稅所得額，按稅率20%課徵營利事業所得稅。
該局舉例說明，轄內甲公司辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，主張處分基金利得新臺幣（下同）50萬元為免稅所得，未將該筆利得計入所得額。經該局查核認定該筆利得為處分國外基金所得，依法應併計甲公司所得課稅，遂調增課稅所得額50萬元，補徵稅額10萬元（漏報所得額50萬元×稅率20%），並依所得稅法第110 條規定處以罰鍰。
該局特別提醒，營利事業如有處分國外金融商品或國外基金所得，應確實依規定申報。若自行檢視發現有漏報所得情形，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定自動向戶籍或所在地國稅局補報並補繳所漏稅款，即可加計利息免予受罰，如有不明瞭之處，歡迎至該局網站查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。
資訊分類：部會新聞
來源發布時間：2026-11-11 17:15（台灣時間）
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